写在前面 ： 面对全面放开后多样的消费机会，开发者们如何在保障品质生活的同时，借助开源工具，全面、科学地规划和管理个人财务，把握资金动向，避开消费陷阱？

LigaAI 特邀我司 Nerd4me 大佬分享其个人财务管理经验，系列共分「概念篇」和「实战篇」。本篇「概念篇」，将详细介绍复式记账法的基本框架。

一、为什么要记账？

关于「为什么要记账？」，常见回答有这些：

• 掌控收支情况，以便更好地制定理财计划；
• 单纯地作为一种生活记录，以承载记忆；
• 希望通过记账，改变或调整消费习惯；
• 鼠鼠穷，希望通过记账寻找可削减的开支；

在我看来，记账所带来的好处远不止这些。记账能让我们更清晰宏观地了解自身的财务状况，通过合理的财富资源配置（让钱去该去的地方），更好地应对/规避风险，规划投资行为 。

一个维护良好的账本能够生成许多有用的账务报表，其中最有用的两个是：

• 损益表 - Income Statement: 周期性地审阅损益表有助于了解周期时间内的资金流向和盈亏情况。也就是我们常说的：钱从哪来？到哪去？亏了还是赚了？
• 资产负债表 - Balance Sheet：用于呈现我们拥有多少钱 ？ 钱分布在哪里？

想要更好地维护账本，我们需要采用一种更科学的记账方式——复式记账法。

二、图论 & 复式记账法

「有借必有贷，借贷必相等」 是复式记账法最出圈的口诀。它反映了用复式记账法记录的每一条帐目，至少会与两个交易账户和一条交易同时出现。

如果将「账户」视为「节点」，「交易」看做「有向边」，所有账目都可以被抽象成含若干个节点和有向边的「有向图」，其中有向边的方向是资金的流动方向。

这就是 Martin Kleppmann 大神在 Accounting for Computer Scientists 中提出的理论。本文将围绕「账簿与图论」揭开复式记账法的神秘面纱。

👉 账户 = 节点，交易 = 有向边

老王准备开一个煎饼摊，获得了老婆提供的 5,000 元启动资金支持（转入银行卡）。

他先花 1,000 元（银行卡支付）购买煎饼设备，又花 500 元（信用卡付款）采购煎饼材料，最后用银行卡支付了 250 元的信用卡账单。

老王按照「账户 = 节点，交易 = 有向边」的原则，将交易过程抽象成有向图。虽然节点的名称不太符合会计规范，但有向边的方向严格遵循交易逻辑，即资金永远从一个节点指向其他节点。

👉 标记并更新账户余额

在会计学中，每个账户都有余额（Balance），而余额的多少完全由进出账户的交易决定。

账户余额有两个特性在账目准确性的检查方面，非常有用；若违反了其中任何一条，都能说明账目有问题。它们分别是：

1. 笔交易会同时关联两个账户（进账和出账），其余额此消彼长，所以图中节点的余额之和始终为 0；

2. 所有节点分成两个不相交的子集，子集的余额之和互为相反数。

👉 经营煎饼摊

老王将自己做的账簿图给老婆看。她修改了一些的专业术语，比如将「启动资金」改成「实收资本」。

同时，王嫂指出「煎饼设备」的入账方式不对，应该将设备的使用损耗考虑进来，将采购费用分 4 年折旧，因为四年内老王可能将设备转让出去。

煎饼摊每天的生意都很火爆，经过计算目前已挣得收入 5,000 元。同时，老王对煎饼设备进行改造，并成功申请了专利；设备工厂决定以 10 元/台的价格，购买改良版设备的专利使用权，并为第一批生产计划的 500 台设备预付了 2,500 元。

另外，老王的朋友看生意不错，也注资了 25,000 元；他终于可以给自己发工资了。

👉 如何将图转换成「财务报表」？

老王煎饼摊的故事先讲到这。交易抽象成有向图后，我们如何根据图中的信息，生成损益表和资产负债表？

01 分类处理

首先，对图中的节点进行分类、着色处理，使用不同颜色标记不同的含义。

🟢 绿色表示拥有的东西即资产（Assets） ，例如银行存款、现金或者已经买了且将来可能折旧卖出的东西，就像老王的「煎饼设备」。

另外，要收回来/还回去的欠款 ，也应做绿色标记。其中，欠你钱的企业/个人称为债务人（Debtors），你为债权人（Creditors）；而你要还的钱为负债（Liabilities）。

🔵 蓝色表示销售产品或知识产权转让的收入（Income）和花出去且永远不会再回来的钱（花费，Expenses） 。购买煎饼设备的费用是绿色的，因为它还能以「设备」形态再次卖出；而食材买回来做成煎饼就没了，因此是蓝色的。

🌸 粉色表示来自 投资者或自己的钱，即权益（Equity） 。

02 损益表

损益表反映了一定时间内的利润实现情况，也是关于图中蓝色节点的财务报表。

将图中所有蓝色节点的余额相加，若值为负数，说明煎饼摊「盈利 Profit」，其绝对值为煎饼摊的「净利润 Net Profit」；若值为正数，则代表经营「亏损 Loss」，其绝对值为「净亏损 Net Loss」。

将蓝色节点的信息整理成下图所示的会计学标准格式。为了易于理解，这里对收入余额取绝对值。

损益表指出，老王靠销售煎饼和专利转让获得了 10,000 元的收入，产生了 8,750 元的花费，所以煎饼摊的净利润为 1,250 元。

「损益表」的统计和分析常以月、季度或者年为单位。 通过对比不同时期的数额变化与账户增减，我们可以更全面地了解收支明细，调整开支项目，评估或预测未来的收支水平。

需要注意的是，由于债务人的存在，「盈利」不能代表「银行账户」的余额增加。 这也是为什么一些财报呈现盈利的企业，最终会因资金流紧张（账上没钱）而无法良好运转。

03 资产负债表

资产负债表，又称财务状况表，用于揭秘资产、负债、权益的金额明细和分布状态。

前文提到，将图中所有节点分成任意两个不相交的集合，集合的账户余额之和为 0 ——这正是资产负债表的由来。

将蓝色节点（收入和花费，即损益值）和粉色节点（权益）分为一类，其余额之和应与绿色节点（资产和负债）的余额之和互为相反数。

老王煎饼摊的资产负债表如下，此处数额同样做了绝对值处理。

三、参考资料

[1] 复式记账法，又称为复式簿记（Bookkeeping），是商业及其他组织上记录金融交易的标准系统。

[2] 图论是研究事物之间关系的科学。万事万物皆有千丝万缕的联系，而任何有联系（联接）的事物都可以抽象成图结构，以便展开全面而强大的分析，包括但不仅限于分析节点影响力、寻找关键路径、预测发展情况等等。

[3] Martin Kleppmann 是剑桥大学「分布式」系统研究人员，著有 Designing Data-Intensive Applications 一书。

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